Государственная Дума приняла в первом чтении обширный пакет поправок в Налоговый кодекс. Эти нововведения, внесенные правительством в парламент в сентябре в составе бюджетного пакета (законопроект № 1026190-8), призваны существенно пополнить федеральный бюджет.
По предварительным оценкам, общая сумма дополнительных доходов за счет этих налоговых изменений составит внушительные 6 триллионов 659 миллиардов рублей в период с 2026 по 2028 годы. Ожидается, что в 2026 году бюджет получит около 1,538 триллиона рублей, в 2027 году эта сумма вырастет до 2,371 триллиона, а к 2028 году достигнет 2,750 триллиона рублей.
НДС
Одним из ключевых изменений, затрагивающих практически всех потребителей и большинство предприятий, является повышение ставки налога на добавленную стоимость. С 2026 года она увеличится с нынешних 20% до 22%. Это решение, согласно финансово-экономическому обоснованию, принесет федеральному бюджету дополнительные 1,187 триллиона рублей в 2026 году, 1,559 триллиона в 2027 году и 1,677 триллиона в 2028 году, что, вероятно, отразится на конечной стоимости товаров и услуг.
Кроме того, серьезные изменения коснутся налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Предельный размер доходов, при достижении которого они становятся плательщиками НДС, будет значительно уменьшен – с 60 миллионов до 10 миллионов рублей. Эта мера, по расчетам, ежегодно будет приносить бюджету дополнительные 200 миллиардов рублей.
Не останутся в стороне и финансовые организации. Отменяется право применения банками льготы в виде освобождения от НДС при осуществлении операций и услуг, связанных с обслуживанием банковских карт. Точная оценка бюджетного эффекта от этой меры пока не приводится, поскольку, как пояснили в Минфине, она будет сформирована только после принятия итоговой редакции соответствующих изменений в Налоговый кодекс.
В то же время, для поддержки туристической отрасли, до 31 декабря 2030 года продлевается право на освобождение от налогообложения НДС туристского продукта в сфере внутреннего или въездного туризма.
Акцизы
В части акцизов также предусмотрен ряд изменений. На 2026-2027 годы планируется индексация ставок акцизов на уровень инфляции для отдельных видов подакцизных товаров. Однако для ряда позиций, таких как этиловый спирт, винодельческая и алкогольная продукция, спиртосодержащая продукция, табачная и никотинсодержащая продукция, а также сахаросодержащие напитки, индексация будет произведена сверх уровня инфляции.
За счет повышения ставок акцизов на эти позиции федеральный бюджет рассчитывает получить 65,7 миллиарда рублей в 2026 году, 72,591 миллиарда в 2027 году и 75,389 миллиарда в 2028 году. При этом для производителей алкогольной и спиртосодержащей продукции отменяется обязанность по уплате авансового платежа акциза.
НДФЛ
Одним из наиболее чувствительных для граждан нововведений станет отмена ряда льгот по налогу на доходы физических лиц. В частности, планируется отменить освобождение от НДФЛ при продаже недвижимого имущества вне зависимости от срока владения, а также при наследовании имущества и получении подарков, включая те, что получены от близких родственников.
Существенно ужесточаются условия для освобождения от НДФЛ при продаже недвижимости. Согласно действующему законодательству, для этого необходимо владеть объектом минимум 3 года в льготных случаях (например, если жилье получено по наследству, в дар от близкого родственника, в результате приватизации, или если это единственное жилье продавца), и 5 лет во всех остальных ситуациях. Новые поправки прямо закрепляют требование о том, что этот минимальный срок владения должен быть непрерывным. Ранее в кодексе не было четкого указания на непрерывность, что порождало различные трактовки нормы и могло использоваться для обхода налогообложения.
Также законопроект уточняет и расширяет льготу для семей с детьми, которая позволяет продать старое жилье и приобрести новое без уплаты налога независимо от срока владения. Теперь для применения этой льготы будут учитываться дети младше 18 лет, а также дети до 24 лет, если они обучаются очно. Важным дополнением является включение в эту категорию детей любого возраста, признанных судом недееспособными.
Кроме того, вводится положение, согласно которому, если ребенок родился уже после регистрации перехода права собственности на проданное жилье, семья все равно сможет приобрести новое жилье и получить льготу, при условии, что сделка будет совершена до 30 апреля следующего года.
Меняются и условия, касающиеся наличия у семьи другого жилья при применении этой льготы. Ранее льгота не распространялась на семьи, у которых на дату продажи в собственности находилось более 50% иного жилого помещения с большей площадью, чем у приобретаемого объекта. Теперь же сравнение будет проводиться не только по площади, но и по кадастровой стоимости: льгота не будет действовать, если другое жилье превышает новое либо по метражу, либо по кадастровой стоимости, что делает условия получения льготы более строгими.
Игорный бизнес
Увеличение налоговой нагрузки и переход в федеральный бюджет Значительные изменения коснутся игорного бизнеса. Налог на прибыль от этой деятельности полностью переводится из регионального в федеральный бюджет, устанавливая норматив поступления в размере 100%. Одновременно с этим повышаются фиксированные ставки на отдельные игровые объекты.
Предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах будет облагаться новым налогом в размере 5% от дохода, полученного от принятия ставок и интерактивных ставок. Кроме того, для тотализаторов и букмекеров отменяется льгота по налогу на прибыль организаций.
Согласно финансово-экономическому обоснованию, эти меры принесут федеральному бюджету 74,233 миллиарда рублей в 2026 году, 101,917 миллиарда в 2027 году и 105,933 миллиарда в 2028 году.
УСН и патентная система
Для малого бизнеса, применяющего специальные налоговые режимы, также предусмотрены изменения. Уточняется порядок установления регионами пониженных налоговых ставок в рамках упрощенной системы налогообложения. Теперь такие ставки будут устанавливаться для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые правительством отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, которые также будут установлены правительством.
В рамках патентной системы налогообложения значительно снижается предельное значение величины суммы доходов – с 60 миллионов до 10 миллионов рублей, что резко сократит число предпринимателей, имеющих право применять патент.
Кроме того, из перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, исключается торговая деятельность в стационарных торговых объектах и оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
Страховые взносы
Существенно увеличится налоговая нагрузка на IT-компании: тариф страховых взносов для них возрастет с 7,6% до 15% с выплат, не превышающих предельную базу.
Также уточняется база для исчисления страховых взносов для плательщиков. Для организаций, выплачивающих вознаграждения физическим лицам, устанавливается, что если единоличный исполнительный орган (например, директор) получил за месяц меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), то для расчета страховых взносов его доход будет считаться равным МРОТ, действующему на начало расчетного периода. Если руководитель исполнял обязанности неполный месяц, сумма будет определяться пропорционально числу дней, в течение которых он работал.
Налоговое администрирование
Одним из ключевых изменений является расширение полномочий налоговых органов в отношении компаний, находящихся под налоговым мониторингом. Предлагается наделить ФНС правом осмотра территорий и помещений, а также выемки документов и предметов у таких компаний. Важно отметить, что это право будет действовать даже на стадии рассмотрения материалов проверки.
При этом, чтобы стимулировать больше компаний переходить на налоговый мониторинг, существенно расширяются рамки его применения. Если ранее для участия в налоговом мониторинге необходимо было соответствовать всем трем критериям (по выручке, активам и сумме уплаченных налогов), то теперь будет достаточно выполнения только одного из этих критериев.
Для упрощения взаимодействия налогоплательщиков с ФНС предусмотрено сокращение количества уведомлений об исчисленных налогах. Теперь компании смогут направлять одно унифицированное уведомление с планируемыми суммами. Кроме того, уведомления по имущественным налогам будут полностью отменены, что призвано снизить административную нагрузку на бизнес.
Активно продолжается курс на цифровизацию налоговых процедур. Законопроект предусматривает возможность рассмотрения материалов налоговых проверок по видеосвязи, что значительно упростит процесс для компаний, расположенных в удаленных регионах, или в условиях, требующих минимизации личных контактов. Помимо этого, возражения на акт проверки можно будет подавать в электронной форме, что повысит оперативность и удобство документооборота.
Поправки также направлены на упрощение условий получения отсрочек, рассрочек и инвестиционных налоговых кредитов. Предусматривается сокращение пакета необходимых документов, что сделает эти инструменты более доступными для бизнеса. Особое внимание уделено расширению доступа к ним для сезонного бизнеса, который часто сталкивается с неравномерным поступлением доходов.
Кроме того, для стимулирования долгосрочных инвестиций срок инвестиционного налогового кредита увеличивается с 5 до 10 лет, предоставляя компаниям больше времени для реализации крупных проектов и возврата вложенных средств.
Для повышения доверия и обеспечения беспристрастности в рассмотрении споров, жалобы налогоплательщиков планируется рассматривать в экстерриториальном порядке. Это означает, что жалоба не будет рассматриваться тем же территориальным налоговым органом, чьи действия или решения обжалуются, что должно обеспечить более объективную и независимую оценку ситуации.
Важно отметить, что данный пакет поправок пока принят только в первом чтении. Возможность внесения дополнительных изменений сохраняется до 10 ноября, когда будет завершен прием поправок к законопроекту.